|
Sisäinen tarkastus toimintona
Tarkastusneuvoksen ohje oli tarkoitettu maa- ja metsätalousministeriössä (MMM) sisäisen tarkastuksen yksiön (SITA)
päällikölle ja kansliapäällikölle.
Edellistä ne muistuttivat siitä, mitä SITA:n johtamiseen kuuluu.
Jälkimmäistä ne auttoivat ymmärtämään paremmin sisäisen tarkastuksen mahdollisuuksia ja rajoituksia.
Toiminnan suunnittelu ja riskiperusteinen tarkastus
Toiminnan suunnittelun osuus ohjeessa on tekstimäärältään pisin.
Tekstissä selitetään suunnittelukokonaisuutta, josta on kuvio toisella sivulla.
Suunnittelun lähtökohtana on tunnistaa MMM:n vastuulla olevat toiminnot, niitä hoitavat vastuualueet
sekä niihin molempiin liittyvät riskit ja epävarmuudet.
SITA:n toiminnan kohteet ja niiden prioriteetin perusteet (kvantifioitu epävarmuus)
määritellään riskianalyysissa [--1--]. Riskianalyysissa
– tunnistetaan ns. riskitekijöitä, joista johtuu alttiutta virheisiin ja jopa väärinkäytöksiin
– tutkitaan riskitekijät
– valitaan käytettävät riskitekijät ja riskin määräämisyhtälö
– lasketaan riskiarvot
– tutkitaan tulokset ja
– valitaan riskiarvojen perusteella tarkastettavat kohteet.
Vuonna 1996 riskianalyysissa käytettiin alla esitettyä yhtälöä [--2--].
Se ottaa huomioon vastuualueeseen ja toimintoketjuun liittyvät
rahamäärät ja riskit sekä toimenpiteet, joilla riskiä on alennettu [--3--].
Koska riskit elävät koko ajan, tarvitaan tavoiteasetteluun [--4--] väljyyttä,
vuoden aikana useita riskianalyyseja ja - riskianalyysien monilukuisuudestakin johtuen -
automaatiota analyysien tekemiseen sekä raportointiin [--5--].
Kvantifioidun epävarmuuden poistamisen tehokkuuteen vaikuttavat
tarkastuksen lähestymistavat [--6--], käytössä olevat tarkastajat ja
heidän kykynsä käyttää em. lähestymistapoja.
Tähän liittyy kysymyksiä resurssien määrästä lyhyellä ja pidemmällä aikavälillä.
Ratkaisua vaativat kysymykset esitetään laskelman yhteydessä [--7--],
jonka SITA laatii perustaksi kansliapäällikön resurssipäätökselle.
Päätöksellään kansliapäällikkö ottaa riskin siitä, miltä osin toimintaa jää tarkastamatta.
Päätöstä edeltää SITA:n päällikön ja kansliapäällikön tuloskeskustelu sekä
SITA:n toimintasuunnitelma käsittely MMM:n johtoryhmässä [--8--].
Tuloksellisen sisäisen tarkastuksen kehittäminen ja ylläpitäminen on suunnitelmallista toimintaa.
Sille asetetaan varsinaisen tarkastus- ja asiantuntijatoiminnan tarpeista lähteviä tavoitteita.
Tavoitteet koskevat toiminnan suunnittelua itsessään,
tarkastus- ja asiantuntijatyön lähestymistapoja, menetelmiä, tekniikkoja ja tarkastajien tietoja, taitoja ja ominaisuuksia [--9--].
SITA:n henkilöstöllä kokonaisuutena tulee olla riittävät ja jatkuvasti kehittyvät valmiudet
tulokselliseen toimintaan kaikilla sisäisen tarkastuksen osa-alueilla.
Toiminnan seuranta
Toimintasuunnitelman toteutumista seurataan SITA:n työajanseurantajärjestelmällä.
Siitä olevassa ohjeessa ("Työajan seuranta sisäisen tarkastuksen yksikössä") kerrotaan
työajan seurannan tarkoitus, työajan luokitus, työajan seurantatapa ja työaikakirjanpito.
Työaikakirjanpitoon yhdistetään muiden tiedostojen tietoja ja tietoja aikaansaannoksista ja vaikutuksista,
kun tuotetaan mm. edistymisraportteja [--10--] kansliapäällikölle.
| 